Declaración Renta 2012 - Deducción por obras de mejora (reformas) y rehabilitación de viviendas
Fecha: 15/04/2013
Los particulares que hayan realizado alguna obra o reforma en sus viviendas, o las comunidades de propietarios y se hayan iniciado antes del 31 diciembre 2012, podrán recuperar hasta el 20% de las cantidades invertidas, a través del IRPF.
Mediante la disposición final primera del REAL DECRETO-LEY
5/2011, DE 29 DE ABRIL, de medidas para la regularización y control
del empleo sumergido y fomento de la rehabilitación de viviendas,
publicado en el BOE del 6/5/2011, que entra en vigor el día
siguiente (7 mayo 2011), el Gobierno ha MEJORADO E INCREMENTADO
CONSIDERABLEMENTE LA DEDUCCIÓN EN EL IRPF POR OBRAS DE MEJORA
REALIZADAS ANTES DEL 31/12/2012 EN CUALQUIER VIVIENDA EN PROPIEDAD,
con el objetivo de fomentar la creación de empleo en el sector de la
construcción y también de aflorar economía sumergida.
Por nuestra Asesoría Virtual le podemos presentar su declaración de la Renta.
Anterior normativa
El Real Decreto-Ley 6/2010, introdujo a partir del 14 de abril de 2010 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) una deducción por obras de mejora que se realizaran en la vivienda habitual antes del 31 de diciembre de 2012. Al parecer, la deducción no ha resultado ser un incentivo fiscal lo suficientemente interesante, pues era muy modesta (deducción del 10%, con un límite de 12.000 € por vivienda) y sólo la podían aprovechar los contribuyentes con rentas inferiores a 53.007,20 €. No se podían beneficiar los contribuyentes con rentas más elevadas, que justamente son los que más capacidad económica tienen para realizar ese tipo de obras. En consecuencia, la deducción no animaba mucho a realizar obras, y muchas personas que las realizaban preferían pagar sin factura, con el riesgo que ello supone, para ahorrarse el IVA (al tipo general 18% o reducido 8% para obras que cumplan determinados requisitos).
¿Cuál es la deducción a aplicar para la renta del 2012?
La deducción sigue siendo temporal y se aplicará sólo para obras realizadas antes del 31/12/2012. Las obras realizadas hasta el 6 de mayo de 2011 deducirán de acuerdo con la anterior normativa. Para las obras realizadas desde el 7 de mayo de 2011 se ha mejorado e incrementado la deducción en los siguientes términos:
- Se ha ampliado el objeto de la deducción, que ya no estará limitado a las obras que se realicen en la vivienda habitual o en el edificio en el que se encuentra ésta (obras realizadas por Comunidades de Propietarios), sino que se extenderá a las obras que se lleven a cabo en cualquier otra vivienda en propiedad, o en el edificio en que se encuentren, incluidas las que se pongan en alquiler, con la única excepción de que no estén afectas a actividades económicas.
- Se eleva el tipo de la deducción del 10% al 20%.
- Se podrá beneficiar un mayor número de contribuyentes, ya que a partir de ahora los contribuyentes con una base imponible igual o inferior a 53.007,20 € podrán beneficiarse en su totalidad de la deducción, rebajándose ésta progresivamente hasta quedar a cero para los contribuyentes con una base imponible superior a 71.007,20 € (hasta ahora estos límites eran de 33.007,20 € y 53.007,20 €, respectivamente).
- Se eleva la base máxima anual de deducción, que pasa de 4.000 € a 6.750 €. Las cantidades satisfechas en el ejercicio no deducidas por exceder de esa base máxima anual podrán deducirse, con el mismo límite, en los cuatro ejercicios siguientes.
- Se eleva el límite de base deducible por cada vivienda, que
pasa de 12.000 € a 20.000 €
Así por ejemplo, con la nueva normativa, un contribuyente que realice en su vivienda a finales de 2011 una obra con un
coste de 15.000 € (IVA incluido) y que tenga unas rentas anuales inferiores a 53.007 €, podrá llegar a recuperar 3.000
Euros (20%) en sus declaración de Renta: 1.350 € en la declaración IRPF del 2011 (6.750 x 20%), otros 1.350 € en la
declaración de IRPF del 2012 y 300 € (1.500 x 20%).
Si el que realiza esa obra de 15.000 € a finales de 2011 es un contribuyente con unas rentas anuales en torno a 62.000
euros, podrá llegar a recuperar unos 1.650 € aproximadamente en sus declaraciones de Renta del 2011, 2012 y 2013.
¿Qué tipo de obras dan derecho a la deducción?
SI darán derecho a deducción:
Obras parar mejorar la eficiencia energética, la higiene, salud y protección del medio ambiente en los edificios y viviendas, y la utilización de energías renovables, tales como instalar paneles solares, mejorar la envolvente térmica del edificio (por ejemplo, mejoras en el aislamiento de ventanas, paredes o cubiertas), mejorar sistemas de instalaciones térmicas, mejorar las instalaciones de suministro e instalar mecanismos que favorezcan el ahorro de agua, etc.
Obras para mejorar la seguridad y la estanqueidad de los edificios, y en particular la sustitución de las instalaciones de electricidad, agua, gas u otros suministros.
Obras para favorecer la accesibilidad al edificio o las viviendas, tales como instalar ascensores o adaptarlos a las necesidades de personas con discapacidad, instalar o mejorar las rampas de acceso a los edificios, instalar elementos de información que permitan la orientación en el uso de escaleras y ascensores, obras de adaptación de las viviendas a las necesidades de personas con discapacidad o mayores de 65 años.
Obras de instalación de infraestructuras de telecomunicación que permitan el acceso a Internet y a servicios de televisión digital en la vivienda habitual del contribuyente.
NO darán derecho a deducción:
- Cambiar los muebles de la cocina, hacer o vestir armarios, cambiar azulejos.
- Instalar aire acondicionado, poner puertas interiores nuevas o pintar, si no son trabajos asociados a las obras anteriormente indicadas.
- Las obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas, instalaciones deportivas y otros elementos análogos.
¿Cómo deben de pagarse las obras?
Tampoco cambia el requisito de que las obras deben pagarse mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las personas o entidades que realicen tales obras. Para evitar la economía sumergida y la falsificación de facturas, la deducción no será aplicable si el pago de la factura se hace en metálico.
Es importante conservar las facturas recibidas por las obras, y
el correspondiente justificante del medio de pago. En la factura,
además de cumplirse con todos los requisitos legales, conviene que
se haga una descripción de la operación con el suficiente detalle
como para que se pueda ver que se trata de una obra con derecho a
deducción, evitándose expresiones como “obras”, “obras diversas”,
“albañilería” u otras de tipo genérico. En cuanto al IVA, no hay que
olvidar que se puede aplicar el tipo reducido del 8% o 10% a partir
del 01/09/2012 (en lugar del tipo general del 18% o 21% a partir del
01/09/2013) a todo tipo de obras de renovación y reparación en
viviendas (o en Comunidades de Propietarios) realizadas desde el 14
de abril de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2012, siempre que se
cumplan determinados requisitos, básicamente que se trate de
viviendas de uso particular y que el coste de los materiales
aportados no exceda del 33% de la base imponible, o sea, el
constructor que lleve a cabo las obras no debe aportar materiales
para su ejecución o, en el caso de que los aporte, su coste no
exceda del 33% de la base imponible de la operación (consideración
de la ejecución de obra como servicio).
¿Dónde refleja en la declaración de la renta?
Estas deducciones se reflejan en la página Anexo A 2 (III). Casillas 436, 474.
