Plan de Control Tributario 2014
Fecha:21/04/2014
La Agencia Tributaria inicia un control exhaustivo de la economía digital y fomentará la detección precoz de actividades ocultas.
La Agencia Tributaria iniciará este año una investigación
en profundidad de la llamada ‘economía digital’, ámbito en
el cual, aprovechando la deslocalización que permite la
internet, pueden ocultarse diversas formas de fraude,
incluyendo tanto actividades totalmente sumergidas, como
otras que disimulan su operativa bajo apariencia extranjera
para eludir las obligaciones fiscales en España.
Estas actuaciones, junto con el papel protagonista que
jugará el personal dedicado a la auditoría informática en
las investigaciones sobre economía sumergida, las
actuaciones directas que comenzará a realizar la Oficina
Nacional de Fiscalidad Internacional (ONFI) y la explotación
de la nueva información y herramientas de control que ofrece
la ley antifraude de 2012 (Ley 7/2012), marcarán el Plan de
Control Tributario 2014, cuyas directrices generales publica
el 31 de marzo de 2014, en el Boletín Oficial del Estado.
Tras un primer estudio, en 2013, de las principales
operativas de gestión de negocio asociadas a actividades
realizadas exclusivamente a través de la red, y al tiempo
que determina patrones de riesgo fiscal que deban ser objeto
de análisis, la Agencia Tributaria fijará en 2014 una
atención prioritaria en dos grandes áreas de control en el
ámbito de la economía digital: fabricantes o prestadores de
servicios que comercializan sus bienes o servicios a través
de internet, al objeto de garantizar la correcta tributación
en España de las rentas generadas en la actividad económica,
y personas físicas o entidades titulares de páginas web
receptoras de publicidad, para asegurar la adecuada
tributación de los ingresos publicitarios en nuestro país.
Lucha contra la economía sumergida
Al mismo tiempo, la Agencia Tributaria mantendrá en 2014
como uno de los principales focos de su actividad la
ejecución de una estrategia coordinada de lucha contra la
economía sumergida, buscando la detección precoz de
actividades ocultas y potenciando las actuaciones
presenciales. La principal novedad en este ámbito será el
papel protagonista que jugará el personal especializado en
técnicas de auditoría informática, cuya unidad de control
radica en la Oficina Nacional de Investigación del Fraude,
la ONIF, con el objetivo de detectar manipulaciones de los
libros de contabilidad y de los libros registro, de llevanza
de doble contabilidad o de ocultación parcial de la
actividad.
También en materia de economía sumergida, serán prioritarias
las actuaciones presenciales dirigidas al análisis de la
facturación y los medios de pago para verificar el
cumplimiento de la limitación de pagos en efectivo
establecida en la Ley 7/2012. Igualmente, se intensificará
el cruce de información relativa a flujos de fondos,
facturación con tarjetas de crédito o situaciones
patrimoniales inconsistentes con las declaraciones
tributarias, y se reforzará la explotación de información de
otras Administraciones Públicas, especialmente en lo
relativo al ejercicio de actividades económicas.
En 2014, por otra parte, las actividades profesionales
continuarán siendo objeto de especial seguimiento, con un
incremento en el objetivo de actuaciones planificadas del
14,7%. En el caso de profesionales que operen en sectores
donde sea habitual el cobro en metálico, se examinará la
aplicación de la limitación de pagos en efectivo.
Igualmente, se intensificarán las actuaciones dirigidas a
detectar la utilización abusiva de formas societarias en
actividades empresariales en sus relaciones con socios,
trabajadores, administradores o personas vinculadas con
ellos, dirigidas a una disminución improcedente de la
tributación global. En este ámbito se han planificado 1.919
actuaciones, un 8% más que las planificadas en 2013.
Fiscalidad internacional
En el ámbito de la fiscalidad internacional, destaca en
2014 el inicio de actuaciones directas por parte de la
Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional (ONFI) que,
además de las labores de planificación de áreas de riesgo y
fijación de criterios para la coordinación de actuaciones,
comenzará a planificar la selección de contribuyentes
susceptibles de inspección, así como a coordinar y apoyar
las que lleven a cabo las distintas dependencias regionales
de Inspección en los asuntos más trascendentes y complejos.
La labor de control en el área de la fiscalidad
internacional pivotará, entre otros ámbitos, sobre la
utilización abusiva de mecanismos “híbridos” que permiten
una minoración artificial de la tributación haciendo uso de
los convenios para evitar la doble imposición, operaciones
con paraísos fiscales, falsos residentes en terceros países,
y profesionales no residentes que realizan actividad
económica en España.
En el caso de los paraísos fiscales, en 2014 se han
planificado más de 340 actuaciones dirigidas a verificar
operaciones realizadas con estos territorios, analizando sus
implicaciones fiscales y procediendo a las correspondientes
regularizaciones. También estas actuaciones las coordinará
la ONFI.
Además, en 2014 comenzará a dar sus frutos el proyecto de
investigación dirigido por la Oficina Nacional de
Investigación del Fraude, la ONIF, para la captación de
información sobre titulares de tarjetas emitidas con cargo a
cuentas en el exterior, o tarjetas ‘offshore’.
Herramientas de la ley antifraude
Una de las grandes labores de explotación de información
que se producirá este año es la derivada de la obligación de
informar de bienes y derechos en el extranjero, el modelo
720, que incorporó la Ley 7/2012. Estas actuaciones
afectarán tanto al área de Inspección, para determinar
defectos de tributación en la imposición directa y detectar
eventuales incumplimientos de la obligación de declarar;
como a Gestión, con vistas a la comprobación periódica del
IRPF; y a Recaudación, para la intensificación de embargos
de bienes y derechos en el extranjero.
De igual forma, los nuevos supuestos de exclusión del
régimen de estimación objetiva que fijó la Ley 7/2012
llevarán a un refuerzo de las actuaciones de control
destinadas a verificar que la modificación del régimen no ha
dado lugar a una intensificación del fraude asociado a un
uso abusivo del régimen. Especialmente, se analizarán
supuestos de división artificial de la actividad para
conseguir el mantenimiento en el régimen de módulos.
También en 2014, el área de Recaudación podrá comenzar a
aplicar el nuevo supuesto de derivación de responsabilidad
introducido por la Ley 7/2012, destinado a facilitar la
acción de cobro contra los administradores de aquellas
empresas que, carentes de patrimonio embargable pero con
actividad económica regular, presentan de manera recurrente
autoliquidaciones sin ingreso efectivo.
Junto con estas medidas, y el refuerzo generalizado de las
derivaciones de responsabilidad, las medidas cautelares para
afianzar el cobro de las deudas y las actuaciones de
investigación patrimonial que permitan detectar posibles
insolvencias ficticias, se potenciarán, además, los acuerdos
de prohibición de disponer de los bienes inmuebles de las
entidades cuyas acciones o participaciones hubiesen sido
objeto de embargo, combatiendo así el fraude derivado de la
despatrimonialización de sociedades.
La labor recaudatoria de la Agencia Tributaria se verá
reforzada por el control de las solicitudes sistemáticas de
aplazamientos dirigidas al retraso injustificado del pago de
las deudas tributarias y, en el caso de retenciones e
ingresos a cuenta, o de deudores en proceso concursal, se
hará un especial seguimiento de aquellas solicitudes que
deban ser objeto de inadmisión.
El mayor énfasis que pondrá la Agencia Tributaria para
garantizar el cobro de las deudas alcanzará también al
ámbito concursal, donde se exigirá la responsabilidad
tributaria correspondiente a los concursados y
administradores concursales que, con su acción o inacción,
perjudiquen a la Hacienda Pública.
Contrabando de tabaco
En materia de control de Aduanas e Impuestos Especiales,
se prestará especial atención al contrabando de tabaco. La
combinación de determinados factores en el contexto
económico y social ha provocado un incremento del
contrabando de tabaco en general y de los cigarrillos en
particular que ha supuesto una relevante detracción de
ingresos tributarios. En 2014 se impulsarán los controles
mediante la constante evaluación de los principales sectores
intervinientes: transporte, distribución minorista,
viajeros, envíos postales, depósitos fiscales o comercio
electrónico.
Asimismo, serán objeto de control en los recintos aduaneros
los movimientos de efectivo por viajeros y, en coordinación
con el área de Inspección, se analizarán las actividades de
importación y de venta de productos importados con objeto de
detectar transacciones internas no declaradas, o la
infravaloración en la importación o en las ventas interiores
subsiguientes a la importación, analizando los márgenes
reales de la actividad.
