Objetivos de lucha contra el fraude de Hacienda para el año 2015
Fecha: 17/03/2015
La Agencia Tributaria (AEAT) se ha marcado como objetivo prioritario en la lucha contra el fraude y la economía sumergida, en su Plan de Control Tributario 2015 -publicado en el Boletín Oficial del Estado (BOE) el pasado 11 de marzo-, la posible utilización de programas informáticos -software de doble uso- que altera la facturación real, reenumera tiques y modifica precios o, simplemente, suprime una parte de la facturación.
En 2015, la Aeat seguirá potenciando la lucha contra la economía sumergida mediante las intervenciones presenciales con personal de auditoría informática que analizará y verificará los programas y archivos de los equipos electrónicos de los obligados tributarios.
La AEAT impulsará las actuaciones de control en los casos
en que aprecie la existencia de riesgos significativos de
infradeclaración de la actividad. Estos comportamientos se
consideran especialmente graves, dado que ponen de
manifiesto la voluntad expresa y deliberada de defraudar a
Hacienda mediante la infradeclaración de ventas respecto de
los niveles reales de facturación y suponen una grave
alteración
de las condiciones generales de competencia.
Para garantizar una mayor efectividad de la acción inspectora, se planificarán actuaciones selectivas coordinadas a nivel nacional con objeto de combatir técnicas de ocultación de la actividad. Especialmente se actuará en relación con contribuyentes que realizan ventas finales al público por las mayores dificultades de contraste que tradicionalmente han tenido estas actividades. Las actuaciones coordinadas se complementarán con comprobaciones inspectoras convencionales y verificaciones formales en determinados sectores, contribuyendo así a la creación de conciencia entre los contribuyentes sobre la necesidad de desechar estas prácticas.
Medidas complementarias de comprobación
Como complemento de estas actuaciones de captación y
explotación de información, se impulsará la explotación de
la información cruzada entre las diferentes bases de datos
de las distintas Administraciones públicas, tanto estatal
como autonómica o local, especialmente las que se refieran
al ejercicio de actividades económicas. Asimismo, se
estudiará la información obtenida de otras Administraciones
públicas relativa a transmisiones de bienes inmuebles para
contrastar su consistencia con las declaraciones presentadas
a la AEAT.
Se continuará la ejecución de actuaciones conjuntas con la
Inspección de Trabajo en aquellos supuestos en los que como
consecuencia del intercambio de información se detecten
situaciones de riesgo fiscal o laboral en los obligados
tributarios o trabajadores. Y, además, se explotará la
información sobre flujos de fondos, facturación a través de
tarjetas de crédito o situaciones patrimoniales
inconsistentes
con el contenido de las declaraciones tributarias
presentadas por el contribuyente. En estas actuaciones se
analizarán tanto las propias declaraciones tributarias
presentadas por los contribuyentes, como las informaciones
presentadas por las entidades financieras y otros obligados
tributarios y la información que específicamente sea
obtenida por la Oficina Nacional de Investigación del
Fraude.
Actuaciones presenciales
Indica la AEAT que se potenciarán en 2015 las actuaciones efectivas de apoyo en materia de auditoría informática para facilitar las tareas de comprobación e investigación inspectora mediante la participación directa de personal especializado en técnicas de análisis y verificación de los programas y archivos de los equipos electrónicos de los obligados tributarios.
Se realizarán actuaciones presenciales orientadas a la verificación del cumplimiento de obligaciones de carácter formal así como de toma de datos de la actividad visitada, incluyendo la verificación de la situación censal de obligados tributarios respecto de los que existan indicios de deslocalización o de simulación de actividad.
También, se dará lugar a la realización de actuaciones en el sector servicios enfocadas al descubrimiento de actividades y rentas ocultas en negocios de la economía sumergida. Entre otros, se actuará sobre los particulares que ceden de forma opaca total o parcialmente viviendas por Internet u otras vías.
De igual modo se actuará respecto de aquellas empresas turísticas regulares que no cumplen debidamente sus obligaciones fiscales. Asimismo, se realizarán actuaciones presenciales para la detección de alquileres irregulares no declarados.
Nuevos delitos tributarios en Internet
Se prevé hacer frente a las nuevas formas de fraude que se producen en Internet, tanto mediante la captación y explotación de la información pública disponible en la red que permita descubrir actividades ocultas o bienes objeto de un comercio ilícito, como a través de actuaciones de control sobre aquellos fabricantes o prestadores de servicios que comercialicen sus bienes o servicios a través de Internet para garantizar la adecuada tributación en España de las rentas generadas en esa actividad económica. La captación de información se realizará a través de una serie de herramientas informáticas que permitirán ordenar y sistematizar la información.
Está previsto cruzar la información de más de 200.000
dominios para su posterior incorporación a las bases de
datos de la Administración tributaria. Igualmente, y al
objeto de valorar, desde el punto de vista tributario, la
relevancia económica de las páginas de comercio electrónico,
se procederá a captar los indicios de éxito que ofrecen las
empresas especializadas en análisis y valoración de páginas
web y en redes sociales. También se utilizará la tecnología
de las redes sociales para analizar operaciones comerciales
entre agentes económicos, al objeto de identificar patrones
de comportamiento que se corresponden con actividades
defraudadoras -tramas de
IVA, uso de testaferros, etc.
Patrimonios ocultos en el extranjero
La investigación de patrimonios ocultos en el extranjero a partir de la información aportada por el Modelo 720 de declaración de bienes y derechos en el exterior será un pilar básico para la búsqueda de patrimonios deslocalizados. Ya se encuentran en fase de investigación más de 7.000 contribuyentes sobre los cuales la AEAT cuenta con indicios de que, o bien debieron presentar el Modelo 720 y no lo hicieron, o bien no declararon su patrimonio exterior correctamente.
Este amplio plan de inspecciones viene acompañado de la implantación, en el plazo más corto posible, del intercambio automático de cuentas financieras a través del Estándar Común de Información acordado por España y medio centenar de jurisdicciones el pasado octubre de 2014.
Fiscalidad internacional
En el ámbito de la fiscalidad internacional, se prestará atención preferente a contribuyentes con residencia fiscal en España que se sirvan de instrumentos o estructuras híbridas -con distinto trato tributario en otro país-, para eludir o minorar el pago de impuestos a la Hacienda española.
Este refuerzo del control complementará las nuevas medidas incorporadas en la reforma del Impuesto sobre Sociedades en relación con los híbridos.
También para combatir la planificación fiscal abusiva, y
en el contexto de los trabajos desarrollados por la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
-el proyecto Beps de la OCDE-, se intensificará el control
de pagos al exterior y operaciones complejas a los que
resulten de aplicación las normas antiabuso, prestando
especial atención a las estructuras en las que intervienen
sociedades interpuestas para obtener los beneficios de un
convenio bilateral.
De igual forma, se mantendrán los controles sobre operaciones y localizaciones ficticias de residencia en paraísos fiscales y se reforzarán las actuaciones relativas a la comprobación de actividades económicas desarrolladas en España por no residentes, atendiendo especialmente a las situaciones de tránsito de residencia, lo que supone una actividad esporádica en España.
Por otra parte, continuarán siendo objeto de especial control la utilización improcedente de empresas para reducir la tributación de personas físicas, el análisis de signos externos de riqueza, los emisores de facturas irregulares y las tramas de fraude organizado en el IVA, ámbito donde se potenciará la detección temprana de las organizaciones y la detección de esquemas de adquisición masiva y por precios simbólicos de sociedades sobre las que recaen o van a recaer importantes contingencias fiscales, por parte de personas ilocalizables.
También se intensificarán las actuaciones sobre sectores económicos que, no resultando especialmente afectados por el descenso de actividad derivado de la crisis económica, continúen presentando declaraciones tributarias inconsistentes con indicios que pongan de manifiesto unos niveles de facturación o capacidad económica relevantes.
Control recaudatorio complejo
En el área de Recaudación se reforzará la investigación
de los casos de mayor complejidad probatoria en supuestos de
derivaciones de responsabilidad de deudas pendientes, al
objeto de combatir las operaciones de vaciamiento
patrimonial de especial calado. Como
complemento a esta actuación y a la utilización de medidas
cautelares para afianzar el cobro de las deudas, se
reforzarán las investigaciones de movimientos financieros.
Igualmente, se agilizará la gestión de las deudas en fase de
embargo y de aquellas afectadas
por procesos concursales, potenciando, al mismo tiempo, la
viabilidad de las empresas por todas las vías legalmente
previstas.
En el ámbito penal, se impulsarán las acciones a interponer por presunta comisión de delitos de insolvencia punible, actuaciones que se conjugarán con un incremento en el control de deudores insolventes para la detección de posibles solvencias sobrevenidas y la participación de estos deudores en nuevas sociedades mercantiles.
Finalmente, en materia de control de Aduanas e Impuestos Especiales, seguirán teniendo especial relevancia las actuaciones para la detección del contrabando de tabaco, no sólo mediante los controles tradicionales de toda la cadena de fabricación, distribución, logística y comercialización, sino también mediante la detección de nuevas técnicas de producción o introducción en dentro del territorio español.
Igualmente, se reforzarán los controles en los recintos aduaneros de viajeros y mercancías procedentes de áreas de menor tributación, mediante técnicas de análisis de riesgos, o la utilización de la inspección no intrusiva para la detección de mercancía de contrabando, o incorrectamente declarada, por medio de escáneres de contenedores, de vehículos o de paquetería.
Vigilancia exhaustiva de las actividades profesionales
En 2015 las actividades profesionales serán objeto de
especial seguimiento utilizando fuentes de información
tradicionales de la AEAT, así como la información que pueda
obtenerse procedente de registros administrativos o privados
y de requerimientos de información a clientes finales. De
igual forma, continuará el análisis y selección de
contribuyentes a partir de signos externos de riqueza en los
casos en
los que dichos signos no resulten acordes con su historial
de declaraciones de renta o patrimonio preexistentes. Se
intensificará la obtención de información sobre prestación
de servicios personales de alto valor en registros,
administrativos o privados, o por requerimientos de
información a clientes finales. También, el control de
gastos declarados que garanticen que sólo son objeto de
deducción los relacionados con la actividad económica y
detección de ingresos no declarados mediante nuevas fuentes
de información
y análisis de signos externos de riqueza. Además,
utilización improcedente de personas jurídicas que canalicen
rentas de personas físicas con el objeto de reducir la
tributación por la diferencia de tipos o que incorporen
gastos personales no relacionados con la actividad.
