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Cómo contabilizar la nomina de un trabajador con retribución dineraria y en especie en el plan general contable

Actualizado: 07/10/2024

Fecha: 07/10/2024

Para contabilizar una nómina en el Plan General Contable (PGC), se deben tener en cuenta varios conceptos, como el salario bruto, las retenciones de IRPF, las cotizaciones a la Seguridad Social a cargo del trabajador y del empresario, y la parte de la retribución en especie (en este caso, el pago del gimnasio).

A través de este artículo explicamos el proceso y damos un ejemplo con las cuentas contables y los importes del debe y el haber.

Conceptos importantes a tener en cuenta:

En una nómina normal suelen existir estos conceptos

  1. Salario bruto: Total que recibe el trabajador antes de cualquier deducción (incluye salario en metálico y en especie).
  2. Seguridad Social a cargo del trabajador: La parte que el trabajador debe aportar a la Seguridad Social.
  3. IRPF: Retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
  4. Seguridad Social a cargo de la empresa: La parte de las cotizaciones sociales que paga la empresa.
  5. Retribución en especie: Parte del salario que no se recibe en metálico (en este caso, el pago del gimnasio).

Cuentas Contables a utilizar

A continuación indicamos la cuentas contables que será necesario usar para registrar este asiento contable

  • 640 Sueldos y Salarios: Gasto total que supone la retribución del trabajador.
  • 465 Remuneraciones pendientes de pago: Deducciones que se deben aplicar, como la retención de IRPF o las cotizaciones a la Seguridad Social a cargo del trabajador.
  • 642 Seguridad Social a cargo de la empresa: La cuota de la Seguridad Social que paga la empresa.
  • 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores: Para registrar tanto las aportaciones del trabajador como las de la empresa a la Seguridad Social.
  • 4751 Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas: Para registrar la retención del IRPF.
  • 649 Otros gastos sociales: Para el pago del gimnasio, como parte de la retribución en especie.

Ejemplo

Supongamos que un trabajador recibe una nómina mensual con estos conceptos e importes:

  • Salario bruto total: 2,000 € (1,800 € en metálico y 200 € en especie, pagados para el gimnasio).
  • Cotizaciones a la Seguridad Social:
    • A cargo del trabajador: 100 €.
    • A cargo de la empresa: 300 €.
  • Retención de IRPF: 200 €.
  • Pago en especie (gimnasio): 200 €.

Asientos contables

  1. Registro del salario bruto (sueldos en metálico y en especie):

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
640 (Salario Dinerario)                                          1.800,00 €  
649 (Gimnasio - Retrib. Especie)                                             200,00 €  
4751 (H.P. Acreedora por Retención IRPF Retrib. Dineraria)                              200,00 €
476 (Organismos Seg. Soc. acreedores                              100,00 €
465 Remuneración Pendiente                           1.700,00 €

  1. Registro de la Seguridad Social a cargo de la empresa:
Asiento Segurida Social a cargo empresa
Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
642 (Seg. Soc. a cargo empresa)                                             300,00 €  
476 (Organismos Seg. Soc. acreedores                              300,00 €

Resumen de la operación:

  • Salario bruto: 2,000 €.
    • Salario en metálico: 1,800 €.
    • Salario en especie (gimnasio): 200 €.
  • Cotización a la Seguridad Social:
    • A cargo del trabajador: 100 €.
    • A cargo de la empresa: 300 €.
  • Retención de IRPF: 200 €.
  • Neto a pagar al trabajador en dinero: 1,500 € (1,800 € de salario en metálico - 100 € de Seguridad Social trabajador - 200 de Retención IRPF).
  • Neto a pagar al trabajador en Especie (Gimnasio): 200 €. Cuando nos llegue la factura del Gimnasio, la asignaremos a la cuenta 465.

Pagos pendientes y su contabilización:

  • El neto a pagar al trabajador se registra en la cuenta 465, y cuando se paga, se abona esa cuenta:
    • 465 Remuneraciones pendientes de pago (debe) / 572 Bancos (haber).

Asiento Pago nomina Neto
Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
465 Remuneración Pendiente                                          1.500,00 €  
572 (Bancos)                            1.500,00 €

Y cuando nos llega el cargo del Gimnasio a la cuenta del banco, haremos este cargo

Asiento Pago nomina Gimnasio
Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
465 Remuneración Pendiente                                             200,00 €  
572 (Bancos)                               200,00 €

Aquí tienes los asientos contables necesarios para contabilizar una nómina de un trabajador que recibe retribución en especie mediante el pago del seguro médico, tanto en la nómina como cuando la empresa paga la prima del seguro de forma mensual.

1. Contabilización de la nómina (incluyendo la retribución en especie)

Cuenta Contable Concepto Debe (€) Haber (€)
640000 Sueldos y Salarios X.XXX
465000 Remuneraciones Pendientes de Pago X.XXX
649000 Otros Gastos Sociales Y.YYY
475100 Hacienda Pública, Acreedora por Retenciones Practicadas Z.ZZZ
476000 Organismos de la Seguridad Social, Acreedores W.WWW
  • 640000 - Sueldos y Salarios: Importe total de la nómina.
  • 465000 - Remuneraciones Pendientes de Pago: Importe neto a pagar al trabajador.
  • 649000 - Otros Gastos Sociales: Importe de la retribución en especie (pago del seguro médico).
  • 475100 - Hacienda Pública, Acreedora por Retenciones Practicadas: Importe de las retenciones por IRPF.
  • 476000 - Organismos de la Seguridad Social, Acreedores: Cuota obrera de la Seguridad Social.

2. Contabilización del pago mensual del seguro médico

Cuenta Contable Concepto Debe (€) Haber (€)
649000 Otros Gastos Sociales Y.YYY
572000 Bancos, Cuentas Corrientes Y.YYY
  • 649000 - Otros Gastos Sociales: Importe de la prima del seguro médico.
  • 572000 - Bancos, Cuentas Corrientes: Pago de la prima mediante la cuenta bancaria.

3. Regularización del gasto en especie

Si el gasto del seguro médico ya se contabilizó en la nómina como retribución en especie (cuenta 649000), no se vuelve a registrar en el pago mensual, ya que ya está reflejado en los gastos de personal.

 

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