Cómo contabilizar Asientos en el PGC en el pago impuestos habituales (111, 115, 123, 303, 420, 202, 200)
Actualizado: 04/03/2024
Fecha: 04/11/2021
De forma periódica siempre se deben realizar en el plan contable ciertos asientos asociados con la liquidación de impuestos. En este artículo vamos a indicar como realizar la contabilización de estos impuestos, tanto asociados, al momento del devengo, como al momento del pago o cobro.
Índice
Modelo 111 - Retenciones por trabajadores y profesionales
Modelo 115 - Retenciones por alquileres
Modelo 303 /420 IVA - a compensar
Modelo 202 - Pago fraccionado Impuesto Sociedades
Modelo 200 - Liquidación Impuesto Sociedades - A pagar
Modelo 200 - Liquidación Impuesto Sociedades - A devolver
Modelo 123 - Retenciones por pago de Dividendos a socios
Modelo 111 - Retenciones por trabajadores y profesionales
El asiento contable a realizar en el momento del devengo y de hacer el pago será:
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DEVENGO |
PAGO / COBRO |
Observaciones |
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DEBE |
HABER |
DEBE |
HABER |
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4751 |
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570/572 |
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Supongamos que tenemos un modelo 111 como se muestra a continuación:
El asiento pago del modelo 111 por la cuenta del banco sería
Modelo 115 - Retenciones por alquileres
El asiento contable a realizar en el momento del devengo y de hacer el pago será:
|
DEVENGO |
PAGO / COBRO |
Observaciones |
||
|
DEBE |
HABER |
DEBE |
HABER |
|
|
4751 |
|
|
570/572 |
|
Un ejemplo en el caso concreto del asiento pago del modelo 115 por la cuenta del banco sería
Modelo 303 /420 IVA - a pagar
Si el resultado de la liquidación trimestral o mensual nos sale a pagar, en el momento del devengo y del pago deberemos de realizar este asiento contable
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DEVENGO |
PAGO |
Observaciones |
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DEBE |
HABER |
DEBE |
HABER |
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477 |
472 |
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4750 |
4750 |
570/572 |
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470 |
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Para el caso de utilizar IVA compensar de trimestres
anteriores |
Sea el modelo que nos ha salido como se muestra a continuación
El asiento del devengo será como se muestra a continuación
Un ejemplo en el caso concreto del asiento pago del modelo 303 por la cuenta del banco sería
Modelo 303 /420 IVA - a compensar
Si el resultado de la liquidación trimestral o mensual nos sale a compensar, en el momento del devengo deberemos de realizar este asiento contable
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DEVENGO |
PAGO / COBRO |
Observaciones |
||
|
DEBE |
HABER |
DEBE |
HABER |
|
|
477 |
472 |
|
|
|
|
470 |
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Modelo 202 - Pago fraccionado Impuesto Sociedades
Según la fecha de pago, se denomina así cada pago fraccionado del modelo 202
-
1P -> Abril
-
2P -> Octubre
-
3P -> Diciembre
En julio se presenta el impuesto de sociedades en sí, modelo 200
Al pagar el pago fraccionado a cuenta del impuesto de sociedades, deberemos de realizar este asiento contable
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DEVENGO |
PAGO / COBRO |
Observaciones |
||
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DEBE |
HABER |
DEBE |
HABER |
|
|
473 |
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570/572 |
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Supongamos que tenemos este modelo 202 que presentar
Un ejemplo de asiento, que se corresponde con el modelo indicado, se muestra a continuación:
Modelo 200 - Liquidación Impuesto Sociedades - A pagar
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DEVENGO |
PAGO / COBRO |
Observaciones |
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DEBE |
HABER |
DEBE |
HABER |
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630 |
4752 |
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|
|
473 |
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|
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|
|
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4752 |
57X |
El pago se abonará en
el ejercicio siguiente, en el plazo de 25 días naturales
siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del
período impositivo |
Modelo 200 - Liquidación Impuesto Sociedades - A devolver
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DEVENGO |
PAGO / COBRO |
Observaciones |
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|
DEBE |
HABER |
DEBE |
HABER |
|
|
630 |
473 |
|
|
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|
4709 |
|
|
|
|
|
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572X |
4709 |
Se recibirá el importe,
cuando lo considere hacienda |
Modelo 123 - Retenciones por pago de Dividendos a socios
Supongamos que en el acta de aprobación de cuenta de un
ejercicio, se ha decidido del saldo de la cuenta 120 Remanente,
hacer una parte para reservas voluntarias (113) y otra para
Dividendos (526) el asiento sería en la fecha del devengo, se
genera este asiento
Supongamos que en el trimestre que corresponde con la fecha en que se han abonado los dividendos, esté ha sido el modelo 123 que se ha presentado
El asiendo a realizar en la fecha del pago de los dividendos al socio el asiento será
Además, a continuación del asiento anterior, si ya se ha cerrado el ejercicio anterior, y en la cuenta contable 120 (Remanente), se tiene saldo, se puede hacer este asiento que se muestra a continuación.
Y el asiento a realizar en la fecha en que se cargue en el banco por parte de la AEAT el importe de la retención, indicada en el modelo 123 se muestra a continuación
Si se hace un pago de dividendos a cuenta de los resultados del ejercicio aún por terminar, utilizaremos la cuenta contable 557.XXX en vez de la cuenta 526.XXX
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