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Como contabilizar la venta de un servicio a un cliente con retención IRPF en el plan general contable

Actualizado: 30/09/2024

Fecha: 30/09/2024

Para contabilizar una venta de un servicio a un cliente bajo diferentes formas de pago (al contado o a plazos) y con retención de IRPF aplicada según el Plan General de Contabilidad (PGC) en España, se deben seguir varios pasos. Aquí te explico cómo hacerlo:

 Venta del servicio (importe total sin retención)

Primero se debe contabilizar el ingreso por la venta del servicio. Esto implica el importe total de la factura sin tener en cuenta aún la forma de pago ni la retención. Dependiendo de si la empresa está sujeta a IVA o no, se aplicará el IVA correspondiente.

Asiento contable:

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
430 (Clientes)  Importe total IVA Incluido (Base Imponible + IVA - IRPF)   
477 (H.P. Iva Devengado)    Iva repercutido (Importe del IVA) 
473 (H.P. Retenciones y Pagos a cuenta)  Retención aplicada a cuenta IRPF   
705 (Prestación de servicio)    Importe Base Imponible 

Forma de pago: al contado o a plazos

Dependiendo de la forma de pago, la contabilización varía. Veamos ambas opciones:

a) Pago al contado

  • Si el cliente paga al contado, se registra el cobro de manera inmediata.

    Asiento contable:

    Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
    430 (Clientes)    Importe total IVA Incluido 
    572 (Bancos) / 570 (Caja)  Importe total IVA Incluido   

b) Pago a plazos

  • Si el pago es a plazos, se debe reflejar la deuda del cliente a corto o largo plazo dependiendo del vencimiento de las cuotas.

    Asiento contable en el momento de la venta:

    Conforme se realicen los cobros de cada plazo:

    Asiento contable para cada pago recibido:

    Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
    430 (Clientes)    Importe total IVA Incluido 
    572 (Bancos) / 570 (Caja)  Importe total IVA Incluido   

3. Retención de IRPF

Si la factura está sujeta a retención de IRPF, es necesario contabilizarlo cuando el cliente pague la factura.

En el momento del cobro:

Cuando el cliente paga, el importe de la retención no lo paga directamente a la empresa, sino que el cliente retiene una parte del pago y lo ingresa a la Agencia Tributaria cuando corresponda según la fecha de la factura de veta.

Ejemplo práctico:

  • Base imponible: 1.000 €
  • IVA: 21% (210 €)
  • Retención IRPF: 15% (150 €)
  • Total factura: 1.000 € + 210 € - 150 € = 1.060 €

Al emitir la factura:

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
430 (Clientes)                                          1.060,00 €  
477 (H.P. Iva Devengado)                              210,00 €
473 (H.P. Retenciones y Pagos a cuenta)                                             150,00 €  
705 (Prestación de servicio)                           1.000,00 €

Si el cliente paga al contado:

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
430 (Clientes)                           1.060,00 €
572 (Bancos) / 570 (Caja)                                          1.060,00 €  

Si el cliente paga a plazos (por ejemplo, 2 plazos de 530 €):

Al recibir el primer plazo:

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
430 (Clientes)                              530,00 €
572 (Bancos) / 570 (Caja)                                             530,00 €  

Al recibir el segundo plazo:

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
430 (Clientes)                              530,00 €
572 (Bancos) / 570 (Caja)                                             530,00 €  

Compensación en hacienda de la retención  ingresada por el cliente a través del modelo 115:

Cuando llega el momento de calcular el Impuesto de Sociedades por el beneficio o perdida de la sociedad, se tendrá como importe ya cobrado por hacienda a cuenta del resultado del impuesto de sociedades.

Si el resultado del impuesto es negativo, hacienda devolverá el importe del saldo que esté a favor de la sociedad.

Este sería el esquema básico de contabilización para ventas con diferentes formas de pago y la retención de IRPF aplicada.

Enlaces relacionados:

Cómo Contabilizar una Factura de venta de bienes (productos) a un cliente en el plan general contable

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