Cómo Contabilizar la compra de prestación de servicios con aplicación de retención por IRPF en el plan general contable
Actualizado: 04/10/2024
Fecha: 04/10/2024
La compra de una prestación de servicios que lleva retención en el IRPF (como ocurre con servicios de profesionales o autónomos) requiere un tratamiento especial, ya que se debe contabilizar tanto la factura del servicio como la retención que se aplica y que posteriormente será ingresada en Hacienda. Vamos a explicar cómo se contabiliza tanto en el caso de pago al contado como en pago a plazos, utilizando en ambos casos la cuenta 410 (Acreedores por prestaciones de servicios).
Contabilización de la compra de una prestación de servicios con retención - Pago al contado:
Paso 1: Registro de la factura con retención
Cuenta Contable / Concepto | Debe | Haber |
410 (Acreedor) | Importe total neto (Base Imponible + IVA - IRPF) | |
472 (H.P. Iva Soportado) | Iva Soportado (Importe del IVA) | |
4751 (H.P. Acreedor por retenciones) | Retención aplicada a cuenta IRPF | |
60X (Compra de Materia Prima/Suministros) | Importe Base Imponible |
Explicación:
- Se registra el importe del servicio (base imponible) en la cuenta 62X (Servicios exteriores).
- Se contabiliza el IVA soportado en la cuenta 472.
- La retención a cuenta del IRPF que hay que pagar a Hacienda se contabiliza en la cuenta 4751.
- El importe total a pagar al acreedor (neto, es decir, la base imponible más el IVA menos la retención) se registra en la cuenta 410.
Paso 2: Pago al contado de la factura
Cuenta Contable / Concepto | Debe | Haber |
410 (Acreedor) | Importe pagado | |
572 (Bancos) / 570 (Caja) | Importe pagado |
Explicación:
- Se cancela la deuda con el acreedor mediante el pago en efectivo o por transferencia bancaria.
Paso 3: Ingreso de la retención a Hacienda
Cuenta Contable / Concepto | Debe | Haber |
4751 (H.P. Acreedor por retenciones) | Importe de la retención | |
572 (Bancos) / 570 (Caja) | Importe de la retención |
Explicación:
- Se realiza el ingreso de la retención a Hacienda cuando corresponda, normalmente trimestralmente (si se declara con el Modelo 111).
Ejemplo - Pago al contado:
Supongamos que contratas un servicio de asesoría por 2.000 € (base imponible), con un IVA del 21% y una retención del 15%.
Paso 1: Registro de la factura
Cuenta Contable / Concepto | Debe | Haber |
410 (Acreedor) | 2.120,00 € | |
472 (H.P. Iva Soportado) | 420,00 € | |
4751 (H.P. Acreedor por retenciones) | 300,00 € | |
623 (Servicios Profesionales) | 2.000,00 € |
Paso 2: Pago al contado
Cuenta Contable / Concepto | Debe | Haber |
410 (Acreedor) | 2.120,00 € | |
572 (Bancos) / 570 (Caja) | 2.120,00 € |
Paso 3: Ingreso de la retención a Hacienda
Cuenta Contable / Concepto | Debe | Haber |
4751 (H.P. Acreedor por retenciones) | 300,00 € | |
572 (Bancos) / 570 (Caja) | 300,00 € |
2. Contabilización de la compra de una prestación de servicios con retención - Pago a plazos:
Ejemplo - Pago a plazos:
Supongamos nuevamente un servicio de 2.000 € (base imponible), con IVA del 21% y retención del 15%, pero esta vez se pagará en dos plazos de 1.060 € cada uno.
Paso 1: Primer pago (1.060 €)
Cuenta Contable / Concepto | Debe | Haber |
410 (Acreedor) | 1.060,00 € | |
572 (Bancos) / 570 (Caja) | 1.060,00 € |
Paso 2: Ingreso de la retención a Hacienda
Cuenta Contable / Concepto | Debe | Haber |
4751 (H.P. Acreedor por retenciones) | 300,00 € | |
572 (Bancos) / 570 (Caja) | 300,00 € |
Paso 3: Segundo pago (1.060 €)
Cuenta Contable / Concepto | Debe | Haber |
410 (Acreedor) | 1.060,00 € | |
572 (Bancos) / 570 (Caja) | 1.060,00 € |
En ambos ejemplos, hemos utilizado la cuenta 410 (Acreedores por prestaciones de servicios) para reflejar las deudas por la prestación del servicio, tanto en el pago al contado como a plazos.
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