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Cómo Contabilizar la compra de prestación de servicios con aplicación de retención por IRPF en el plan general contable

Actualizado: 04/10/2024

Fecha: 04/10/2024

La compra de una prestación de servicios que lleva retención en el IRPF (como ocurre con servicios de profesionales o autónomos) requiere un tratamiento especial, ya que se debe contabilizar tanto la factura del servicio como la retención que se aplica y que posteriormente será ingresada en Hacienda. Vamos a explicar cómo se contabiliza tanto en el caso de pago al contado como en pago a plazos, utilizando en ambos casos la cuenta 410 (Acreedores por prestaciones de servicios).

 Contabilización de la compra de una prestación de servicios con retención - Pago al contado:

Paso 1: Registro de la factura con retención

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
410 (Acreedor)    Importe total neto (Base Imponible + IVA - IRPF) 
472 (H.P. Iva Soportado)  Iva Soportado (Importe del IVA)   
4751 (H.P. Acreedor por retenciones)    Retención aplicada a cuenta IRPF 
60X (Compra de Materia Prima/Suministros)  Importe Base Imponible   

Explicación:

  • Se registra el importe del servicio (base imponible) en la cuenta 62X (Servicios exteriores).
  • Se contabiliza el IVA soportado en la cuenta 472.
  • La retención a cuenta del IRPF que hay que pagar a Hacienda se contabiliza en la cuenta 4751.
  • El importe total a pagar al acreedor (neto, es decir, la base imponible más el IVA menos la retención) se registra en la cuenta 410.

Paso 2: Pago al contado de la factura

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
410 (Acreedor)  Importe pagado   
572 (Bancos) / 570 (Caja)    Importe pagado 

Explicación:

  • Se cancela la deuda con el acreedor mediante el pago en efectivo o por transferencia bancaria.

Paso 3: Ingreso de la retención a Hacienda

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
4751 (H.P. Acreedor por retenciones)  Importe de la retención   
572 (Bancos) / 570 (Caja)    Importe de la retención 

Explicación:

  • Se realiza el ingreso de la retención a Hacienda cuando corresponda, normalmente trimestralmente (si se declara con el Modelo 111).

Ejemplo - Pago al contado:

Supongamos que contratas un servicio de asesoría por 2.000 € (base imponible), con un IVA del 21% y una retención del 15%.

Paso 1: Registro de la factura

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
410 (Acreedor)                           2.120,00 €
472 (H.P. Iva Soportado)                                             420,00 €  
4751 (H.P. Acreedor por retenciones)                              300,00 €
623 (Servicios Profesionales)                                          2.000,00 €  

Paso 2: Pago al contado

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
410 (Acreedor)                                          2.120,00 €  
572 (Bancos) / 570 (Caja)                           2.120,00 €

Paso 3: Ingreso de la retención a Hacienda

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
4751 (H.P. Acreedor por retenciones)                                             300,00 €  
572 (Bancos) / 570 (Caja)                              300,00 €


2. Contabilización de la compra de una prestación de servicios con retención - Pago a plazos:

Ejemplo - Pago a plazos:

Supongamos nuevamente un servicio de 2.000 € (base imponible), con IVA del 21% y retención del 15%, pero esta vez se pagará en dos plazos de 1.060 € cada uno.

Paso 1: Primer pago (1.060 €)

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
410 (Acreedor)                                          1.060,00 €  
572 (Bancos) / 570 (Caja)                           1.060,00 €

Paso 2: Ingreso de la retención a Hacienda

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
4751 (H.P. Acreedor por retenciones)                                             300,00 €  
572 (Bancos) / 570 (Caja)                              300,00 €

Paso 3: Segundo pago (1.060 €)

Cuenta Contable / Concepto Debe Haber
410 (Acreedor)                                          1.060,00 €  
572 (Bancos) / 570 (Caja)                           1.060,00 €

En ambos ejemplos, hemos utilizado la cuenta 410 (Acreedores por prestaciones de servicios) para reflejar las deudas por la prestación del servicio, tanto en el pago al contado como a plazos.

 

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